Podatek od osób fizycznych
kres obowiązywania:
od 1.01.2021 do 31.12.2021
Skala podatkowa w 2021 r.
|
Podstawa obliczenia
podatku w złotych
|
Podatek wynosi
|
|
ponad
|
do
|
| |
85.528
|
17%
|
minus kwota zmniejszająca podatek
|
|
85.528
|
|
14.539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł
|
|
Podstawa obliczenia podatku
|
Kwota zmniejszająca podatek odliczana w rocznym obliczeniu podatku lub zeznaniu
|
|
ponad
|
do
|
| |
8.000 zł
|
1.360 zł
|
|
8.000 zł
|
13.000 zł
|
1.360 zł – [834,88 zł x (podstawa obliczenia podatku – 8.000 zł) : 5.000 zł]
|
|
13.000 zł
|
85.528 zł
|
525,12 zł
|
|
85.528 zł
|
127.000 zł
|
525,12 zł – [525,12 zł x (podstawa obliczenia podatku – 85.528 zł)
: 41.472 zł]
|
|
127.000 zł
|
|
brak kwoty zmniejszającej podatek
|
Podatek od osób prawnych
| Stawki podstawowe |
|
Podatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24b, art. 24d i art. 24f updop, wynosi:
| - |
19% podstawy opodatkowania (art. 19 ust. 1 pkt 1 updop), |
| - |
9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych - w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł (art. 19 ust. 1 pkt 2 updop); stawkę tę stosują mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą - w roku rozpoczęcia tej działalności, z wyjątkiem podatników wymienionych w art. 19 ust. 1a-1c updop |
|
| Pozostałe stawki |
| - |
od określonych w art. 7b ust. 1 pkt 1 updop przychodów z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP - 19% uzyskanego przychodu (dochodu)1) (art. 22 ust. 1 updop), |
| - |
od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium RP - 19% podstawy opodatkowania (art. 24a ust. 1 updop), |
| - |
od przychodu ze środka trwałego będącego budynkiem, który:
1) stanowi własność albo współwłasność podatnika,
2) został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze,
3) jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
|
| |
tzw. podatek od przychodów z budynków wynosi 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc2) (art. 24b ust. 1 updop), |
| - |
od osiągniętego przez podatnika kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej - 5% podstawy opodatkowania (art. 24d ust. 1 updop), |
| - |
od dochodów z niezrealizowanych zysków - 19% podstawy opodatkowania3) (art. 24f ust. 1 updop), |
| - |
od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia walut wirtualnych - 19% uzyskanego dochodu4) (art. 22d ust. 1 updop) |
| - |
od dochodu spółki nieruchomościowej, której udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa
lub prawa o podobnym charakterze są zbywane - 19% dochodu z tego tytułu (art. 26aa ust. 1 updop) |
|
1) z uwzględnieniem zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 22 ust. 4 updop oraz umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania
2) z uwzględnieniem zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 24b ust. 2 updop
Uwaga: Zwalnia się z podatku od przychodów z budynków przychody podlegające opodatkowaniu na podstawieart. 24b updop, ustalone za okres od 1 stycznia 2021 r. do końca miesiąca, w którym stan epidemii został odwołany - w przypadku obowiązywania po 31 grudnia 2020 r. stanu epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19. Wynika tak z art. 38ha pkt 2 updop .
3) z uwzględnieniem zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 24h ust. 1 updop
4) z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania
| Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych (tzw. estoński CIT) |
|
Stawki podstawowe:
1) 15% podstawy opodatkowania - w przypadku małego podatnika oraz podatnika, u którego wartość średnich przychodów obliczona zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 1 updop nie przekracza wartości maksymalnych przychodów określonych dla małego podatnika,
2) 25% podstawy opodatkowania - w przypadku podatnika innego niż wskazany w pkt 1.
Jeśli nakłady na cele inwestycyjne osiągną poziom określony w art. 28o ust. 2 updop, to stawka podatku od podstawy opodatkowania ustalanej od dochodu z tytułu zysku netto będzie podlegała obniżeniu o pięć punktów procentowych, tj. do:
1) 10% dla małego podatnika oraz podatnika, którego wartość średnich przychodów obliczona na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego, z okresu opodatkowania ryczałtem, nie przekracza wartości maksymalnych przychodów określonych dla małego podatnika,
2) 20% dla podatnika innego niż wcześniej wskazany.
(art. 28o updop)
|
| Podatek dochodowy z tytułu przychodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podmioty, które nie mają na terytorium RP siedziby lub zarządu |
| Stawka1) |
Przychody |
| 20% |
| - |
z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) (art. 21 ust. 1 pkt 1 updop), 2) |
| - |
z opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby prawne mające siedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 21 ust. 1 pkt 2 updop), |
| - |
z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze (art. 21 ust. 1 pkt 2a updop) |
|
| 10% |
| - |
z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych (art. 21 ust. 1 pkt 3 updop), |
| - |
uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej, z wyłączeniem przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera (art. 21 ust. 1 pkt 4 updop) |
|
